Il 14 ottobre 2019, il governo lussemburghese ha presentato al parlamento un progetto di legge per il bilancio 2020. Secondo il nuovo progetto, qualsiasi decisione concessa dalle autorità fiscali lussemburghesi prima del 1 ° gennaio 2015 scadrà automaticamente e sarà nulla alla fine dell’anno fiscale 2019. Per quanto riguarda le societa’, tali decisioni saranno applicabili per l’ultima volta all’anno fiscale d2019, mentre gli esercizi che iniziano il 1 ° gennaio 2020 e quelli successivi non saranno coperti.
Fino al 1 ° gennaio 2015, le autorità fiscali lussemburghesi avevano emesso decisioni senza alcuna base giuridica specifica; la loro validità era stata confermata dai tribunali sulla base di principi giuridici generali come il principio di sicurezza legale.
In base alla legislazione vigente, in vigore dal 1 ° gennaio 2015, le decisioni possono essere concesse solo in base a una specifica disposizione di legge: l’articolo 29a della legge procedurale fiscale (“Abgabenordnung”) stabilisce che il periodo di validità di tali decisioni non può mai superare i cinque anni.
Secondo il disegno di legge, la nuova disposizione sarebbe necessaria per preservare la coerenza del sistema di governo che è entrato in vigore dal 1 ° gennaio 2015. Le decisioni emesse prima del 2015 non erano necessariamente limitate nel tempo: la loro validità poteva quindi potenzialmente superare i cinque anni, contrariamente a quanto attualmente previsto dal governo. Tali sentenze scadranno il 31 dicembre 2019.
La nuova disposizione stabilisce che i contribuenti interessati possono presentare domanda per una nuova decisione ai sensi dell’articolo 29a della legge procedurale fiscale, vale a dire secondo la procedura applicabile dal 2015.
Il governo ha chiaramente espresso la sua intenzione di impedire ai contribuenti di fare affidamento su tali sentenze.
Tuttavia, nella pratica, tali decisione continueranno a trovare applicazione in certe situazioni. Alcune decisioni aventi ad oggetto questioni di fatto che rimangono invariate nel tempo, e si limitano a confermare una interpretazione ormai consolidata della legge.
È improbabile che tali decisioni vengano riviste dalle autorità fiscali, anche se, legalmente, sarebbero autorizzate a farlo.
Vi saranno, tuttavia, altre situazioni in cui una sentenza è considerata una condizione necessaria per mantenere una determinata struttura o transazione. In tali casi, ci saranno essenzialmente due opzioni: o presentare la domanda per una nuova sentenza, la cui concessione potrebbe essere incerta o modificare la struttura esistente.
Nell’adottare tale decisione, i contribuenti dovrebbero tenere presente che, secondo la legge del 23 luglio 2016 che attua la revisione della direttiva 2011/16 / UE, le decisioni relative alle transazioni transfrontaliere vengono ora scambiate automaticamente tra tutti gli Stati membri dell’Unione Europea.
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